Как создаются отложенные налоговые активы

Отложенные налоговые активы - часть отложенного налога на прибыльНе всегда прибыль, которая отражается в бухгалтерском учете, соответствует той, о которой сообщается в налоговые органы. Порой она намного меньше, — указанные суммы выравниваются со временем.

Однако до тех пор, пока этого не случилось, возникшую разницу необходимо правильно отражать в учете. Такую часть отложенного налога на прибыль, подлежащего уплате в следующих отчетных периодах, называют отложенными налоговыми активами.

Зачем нужны отложенные налоговые активы

Отложенные налоговые активы — хитрый способ уменьшить суммы, начисляемые на прибыль. Однако они высчитываются только лишь в случаях, когда в отчетном периоде появляются те самые временные промежутки, при условии, что в будущем ожидается получение новых финансовых средств — прибыли.

При этом высчитываются такие активы очень просто: действующая сумма налога на прибыль умножается на временную разницу. Самое главное при расчетах отслеживать сумму налога, которая была установлена на отчетную точку.

Временной промежуток (иначе — временная разница) — это те выявленные и подтвержденные расходы и доходы, которые и формируют установленную в бухучете прибыль, либо же убыток, по конкретному отчетному периоду. Они же и должны формировать налоговую сводку по прибыли (и налогу на прибыль) по иным (или иному) отчетному периоду.

Образовать они могут в следующих случаях:

  • при применении отличающихся способов подсчета амортизации;
  • переплаты налога на прибыль, который не был возвращен в организацию;
  • убытка, который был переведен в счет будущих периодов;
  • образования кредиторской задолженности за приобретенные в собственность товары и услуги, в случае использования компанией кассового способа расчета доходов и расходов и в иных установленных налоговым законодательством случаях.

Учет информации об отложенных активах необходим для бухгалтерского сбора, анализа и итогового обобщения сведений, касающихся всех осуществленных движений, наличия на спорную дату действующего размера всех этих сумм.

Одно из допустимых исключений: временной промежуток в последующем не меняется — не исчезает, не увеличивается и не уменьшается.

Оценочное обязательство может быть взято добровольноВ некоторых случаях, оценочное обязательство добровольно может взять на себя и сама организация.

Критерии малого предприятия перечислены здесь.

Отложенные налоговые активы в бухучете

Учет данной финансовой информации проводится по одноименному счету 09 «Отложенные налоговые активы».

Расчет проводится по следующей схеме: промежутки (разницы), которые возникают в отчетном налоговом периоде, умножаются на действующую в отчетную дату ставку налога на прибыль, и в расчет принимается полученная в результате этого величина.

Корреспонденция счета 09 «Отложенные налоговые активы»

По кредиту счет 09 корреспондирует со счетами:

  • со счетом 68 «Расчеты по налогам и сборам». Здесь бухгалтерия организации должна показать наличие уменьшения, погашения или исчезновения отложенного налогового актива на счет уменьшения условных доходов или расходов того же отчетного периода времени;
  • со счетом 99 «Прибыли и убытки». В этом случае, со счета 09 «Отложенные налоговые активы» должно быть произведено списание, в том случае, если объект актива, о котором идет речь, выбыл из оборота.

По дебету счет 09 пересекается:

  • со счетом 68 «Расчеты по налогам и сборам». В этом случае должен быть отражен отложенный налоговый актив, который значительно увеличивает сумму зафиксированного условного дохода или расхода на конкретный отчетный период.

Таким образом, отложенные налоговые активы позволяют либо снизить налоговые платежи, за счет переплаты суммы налога на прибыль по отчетному периоду, либо получить сумму компенсации за произведенную переплату.


Заказать консультацию


Чтобы знать об обновлениях сайта, подписывайтесь по RSS, или cледите за нами в социальных сетях: ВКонтакте, Одноклассники, Twitter, Facebook, Google Plus.

Как создаются отложенные налоговые активы: 2 комментария

  1. Статья намотанная на кулак. Ни сути ,не последовательности, ни примеров, ни выводов. Жаль потраченное время.

    1. Спасибо,Михаил за отзыв. Постараемся дополнить статью, чтоб она была более информативна.

  2. Заказать консультацию

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *