Как рассчитывается налог на имущество для организаций

Налог на имущество организаций уплачивается всеми российскими организациями, которые имеют собственное имущество. Налог на имущество относится к региональным налоговым платежам.

Основные аспекты расчета и перечисления налога в бюджет установлены нормами налогового кодекса и регионального законодательства.

База для налога на имущество

Новшество 2013 г.: Налоговой базой признается среднегодовая стоимость недвижимого имущества, числящегося на балансе организации. Налоговая база рассчитывается бухгалтером организации ручным или автоматизированным способом по итогам каждого налогового периода. Т.е. среднегодовая стоимость имущества определяется по окончании каждого квартала и непосредственно всего года.

Правильным считается расчет, произведенный на основании остаточной стоимости объектов. Остаточная стоимость зданий и сооружений вычисляется по формуле: первоначальная стоимость минус начисленная за период эксплуатации амортизация. Земля в расчет среднегодовой стоимости не учитывается.

Расчетная база должна охватывать все объекты имущества, находящиеся в собственности организации, исключение делается лишь для имущества обособленных подразделений, объектов имущества, налогообложение которых предусматривает применение различных ставок.

Ставки по налогу на имущество организаций

Ставки устанавливают власти регионов. Налоговым кодексом определено лишь предельное значение — 2.2 процента. Ставки устанавливаются в зависимости от категории, к которой относится плательщик, либо от стоимости имущества, которое признается в качестве объекта налогообложения. В большинстве российских регионов используется максимальный размер ставки.

Налоговые льготы

Кодексом предусмотрено освобождение некоторых организаций от уплаты налога на имущество в силу характера своей деятельности. Льготами пользуются:

• учреждения УФСИН (уголовно-исполнительная система),
• организации религиозной направленности,
• организации с участием инвалидов,
• организации, связанные с производством фармацевтических препаратов, необходимых во время эпидемий и эпизоотий,
• управляющие компании в рамках проекта Сколково в отношении имущества используемого для реализации основных целей.

Полный перечень субъектов, обладающих правом на льготы можно найти в статье 381 НК РФ. Льготы могут устанавливаться и региональным законодательством. Чаще всего их получают:

• предприятия сферы ЖКХ,
• муниципалитеты,
• учреждения здравоохранения,
• рыболовные и сельскохозяйственные производители.

Любой налогоплательщик задается вопросом: как заполнить декларацию по ндс. В том числе нулевую.

Формулы фондоотдачи, фондовооруженности и фондоемкости описаны здесь.

Расчет налога на имущество организаций

Рассмотрим расчет на примере ООО «Презентация», на балансе которой с 1 января 2013 до конца года числятся 3 объекта имущества, подлежащего налогообложению.

По состоянию на дату	Принтер для 3d печати	Здание	Платежный терминал	Итого
На 1 января 2013 года	300000	5400000	100 000	5800000
На 1 февраля 2013 года	280000	5340000	95000	5715000
На 1 марта 2013 года	270000	5210000	90000	5570000
На 1 апреля 2013 года	260000	5101000	85000	5446000
На 1 мая 2013 года	250000	5000210	80000	5330210
На 1 июня 2013 года	240000	4970000	75000	5285000
На 1 июля 2013 года	230000	4800000	70000	5100000
На 1 августа 2013	220000	4750000	65000	5035000
На 1 сентября 2013	210000	4640000	60000	4910000
На 1 октября 2013	200000	4560000	55000	4815000
На 1 ноября 2013	190000	4460000	50000	4700000
На 1 декабря 2013	180000	4320000	45000	4545000
На 1 января 2014	170000	4200000	40000	4410000
ITOG				66661210

Рассчитываем среднегодовую стоимость имущества за 2013 год по формуле:

ITOG / 13 = 66661210 / 13= 5127785

Эта сумма обозначает среднегодовую стоимость всех объектов. Ее мы умножаем на размер ставки, например, на 2.2 процента (5127785 * 2.2% = 112811).

Таким образом, итоговая сумма налогового платежа составит 112811 рублей. Для расчета авансового платежа сумма итогового расчета необходимо разделить на 4.

Сроки уплаты налога на имущество

Основной отчетной формой по налогу является декларация. Документ передается в ИФНС по каналам связи в срок не позднее 30 марта очередного года. Авансовые расчеты составляются и передаются в инспекцию по итогам прошедшего квартала, не позднее 30 дней с момента его окончания.

Организации рассчитывают налог каждый квартал и по итогам года, на основе данных бухгалтерского учета. При осуществлении расчетов важно брать остаточную стоимость имущества, рассчитываемую, как разницу между остатками по счетам 01 и 02 бухгалтерского учета и помнить, что размер процентной ставки устанавливается регионом и его всегда можно найти в законах о налоге на имущество организаций вашего региона.

Внереализационные доходы и расходы появляются у организации в связи с не основной деятельностью.

Просто о НДС, можете прочитать здесь.

Критерии малого предприятия перечислены по адресу: http://helpacc.ru/ekonomika/biznes/kriterii-malogo-predpriyatiya.html.