Как рассчитывается налог на имущество для организаций

Один из региональных налогов - на имущество организацийНалог на имущество организаций уплачивается всеми российскими организациями, которые имеют собственное имущество. Налог на имущество относится к региональным налоговым платежам.

Основные аспекты расчета и перечисления налога в бюджет установлены нормами налогового кодекса и регионального законодательства.

База для налога на имущество

Новшество 2013 г.: Налоговой базой признается среднегодовая стоимость недвижимого имущества, числящегося на балансе организации. Налоговая база рассчитывается бухгалтером организации ручным или автоматизированным способом по итогам каждого налогового периода. Т.е. среднегодовая стоимость имущества определяется по окончании каждого квартала и непосредственно всего года.

Правильным считается расчет, произведенный на основании остаточной стоимости объектов. Остаточная стоимость зданий и сооружений вычисляется по формуле: первоначальная стоимость минус начисленная за период эксплуатации амортизация. Земля в расчет среднегодовой стоимости не учитывается.

Расчетная база должна охватывать все объекты имущества, находящиеся в собственности организации, исключение делается лишь для имущества обособленных подразделений, объектов имущества, налогообложение которых предусматривает применение различных ставок.

В исключительных случаях база формируется отдельно по каждой группе имущества. Например, организация отдельно формирует расчетную базу по головному и обособленным подразделениям.

Ставки по налогу на имущество организаций

Ставки устанавливают власти регионов. Налоговым кодексом определено лишь предельное значение — 2.2 процента. Ставки устанавливаются в зависимости от категории, к которой относится плательщик, либо от стоимости имущества, которое признается в качестве объекта налогообложения. В большинстве российских регионов используется максимальный размер ставки.

Налоговые льготы

Кодексом предусмотрено освобождение некоторых организаций от уплаты налога на имущество в силу характера своей деятельности. Льготами пользуются:

  • учреждения УФСИН (уголовно-исполнительная система),
  • организации религиозной направленности,
  • организации с участием инвалидов,
  • организации, связанные с производством фармацевтических препаратов, необходимых во время эпидемий и эпизоотий,
  • управляющие компании в рамках проекта Сколково в отношении имущества используемого для реализации основных целей.

Полный перечень субъектов, обладающих правом на льготы можно найти в статье 381 НК РФ. Льготы могут устанавливаться и региональным законодательством. Чаще всего их получают:

  • предприятия сферы ЖКХ,
  • муниципалитеты,
  • учреждения здравоохранения,
  • рыболовные и сельскохозяйственные производители.

Как заполнить декларацию по НДСЛюбой налогоплательщик задается вопросом: как заполнить декларацию по ндс. В том числе нулевую.

Формулы фондоотдачи, фондовооруженности и фондоемкости описаны здесь.

Расчет налога на имущество организаций

Рассмотрим расчет на примере ООО «Презентация», на балансе которой с 1 января 2013 до конца года числятся 3 объекта имущества, подлежащего налогообложению.

По состоянию на дату

Принтер для 3d печати

Здание

Платежный терминал

Итого

На 1 января 2013 года

300000

5400000

100 000

5800000

На 1 февраля 2013 года

280000

5340000

95000

5715000

На 1 марта 2013 года

270000

5210000

90000

5570000

На 1 апреля 2013 года

260000

5101000

85000

5446000

На 1 мая 2013 года

250000

5000210

80000

5330210

На 1 июня 2013 года

240000

4970000

75000

5285000

На 1 июля 2013 года

230000

4800000

70000

5100000

На 1 августа 2013

220000

4750000

65000

5035000

На 1 сентября 2013

210000

4640000

60000

4910000

На 1 октября 2013

200000

4560000

55000

4815000

На 1 ноября 2013

190000

4460000

50000

4700000

На 1 декабря 2013

180000

4320000

45000

4545000

На 1 января 2014

170000

4200000

40000

4410000

ITOG

66661210

Рассчитываем среднегодовую стоимость имущества за 2013 год по формуле:

ITOG / 13 = 66661210 / 13= 5127785

Эта сумма обозначает среднегодовую стоимость всех объектов. Ее мы умножаем на размер ставки, например, на 2.2 процента (5127785 * 2.2% = 112811).

Таким образом, итоговая сумма налогового платежа составит 112811 рублей. Для расчета авансового платежа сумма итогового расчета необходимо разделить на 4.

Уплата налога производится с учетом внесенных в региональный бюджет авансовых платежей.

Сроки уплаты налога на имущество

Время платить налогОсновной отчетной формой по налогу является декларация. Документ передается в ИФНС по каналам связи в срок не позднее 30 марта очередного года. Авансовые расчеты составляются и передаются в инспекцию по итогам прошедшего квартала, не позднее 30 дней с момента его окончания.

Организации рассчитывают налог каждый квартал и по итогам года, на основе данных бухгалтерского учета. При осуществлении расчетов важно брать остаточную стоимость имущества, рассчитываемую, как разницу между остатками по счетам 01 и 02 бухгалтерского учета и помнить, что размер процентной ставки устанавливается регионом и его всегда можно найти в законах о налоге на имущество организаций вашего региона.

Внереализационные доходы и расходыВнереализационные доходы и расходы появляются у организации в связи с не основной деятельностью.

Просто о НДС, можете прочитать здесь.

Критерии малого предприятия перечислены по адресу: http://helpacc.ru/ekonomika/biznes/kriterii-malogo-predpriyatiya.html.


Заказать консультацию


Чтобы знать об обновлениях сайта, подписывайтесь по RSS, или cледите за нами в социальных сетях: ВКонтакте, Одноклассники, Twitter, Facebook, Google Plus.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *