Как рассчитывается земельный налог

Земельный налог платят те, кто имеет в собственности участки землиСогласно Налоговому законодательству, а именно статье 388 НК РФ, уплачивать налог на землю должны и физические лица (граждане), и юридические (предприятия и ИП), которые в собственности имеют участки земли. Кроме права собственности, граждане и организации могут владеть землёй на праве постоянного пользования или пожизненного наследования. Если же участок земли является имуществом ПИФа (паевого инвестиционного фонда), то плательщиком является ПИФ.

Если же участок передан по договору аренды или в бессрочное пользование, то граждане и организации, которые распоряжаются участками земли по таким договорам, не являются плательщиками этого налога.

Объектом налога на землю являются участки земли, которые располагаются на территории муниципальных образований (статья 389 НК РФ). В этой же статье указаны категории земель, которые не могут являться объектами налога.

Как рассчитывают земельный налог

Для расчёта суммы налога используется кадастровая стоимость участка земли (статья 390 НК РФ). При этом кадастровая стоимость участка определяется на начало отчётного года (1 января), в котором этот налог предстоит уплачивать.

Кадастровая стоимость участка определяется законодательно в каждом субъекте России. Ставка налога определяется таким же образом. Поэтому, в различных субъектах федерации, суммы к уплате по налогу на землю разные.

Такая схема расчёта налога действует для физических лиц. Юридические лица и индивидуальные предприниматели сами определяют сумму к уплате, руководствуясь при этом государственным кадастром недвижимости.

Уступка права требованияВ ГК РФ уступка права требования определяется как соглашение, которое заключается между старым кредитором и новым.

Как вести учет незавершенного производства читайте в этой статье.

Кто получает льготы по земельному налогу

Ветераны войны получают льготу по земельному налогуГосударством предусмотрены некоторые категории льготников по уплате этого налога. К таким льготным категориям, согласно п. 5 ст. 391 НК РФ, относятся:

  • инвалиды 1-ой группы, инвалиды 2-ой группы, если инвалидность была получена до 01 января 2004 года, и инвалиды, которые являются таковыми с детства;
  • инвалиды и ветераны различных боевых действий, в том числе и Второй Мировой Войны;
  • другие лица, имеющие льготы, согласно другим законам.

Для этих категорий граждан, сумма налоговой базы уменьшается на 10 тысяч рублей. Если же налоговая база меньше суммы льготы, то тогда налог уплате не подлежит из-за «нулевой налоговой базы».

Льгота по уплате налога на землю предоставляется только тем льготникам, которые могут подтвердить своё право на вычет документами.

Кроме льготников по уплате налога. Которыми являются физические лица, есть отдельная категория юридических лиц, которые полностью освобождены от уплаты. Согласно ст. 395 НК РФ, к ним относятся:

  • учреждения исполнительной системы России;
  • религиозные организации;
  • общества инвалидов, народных промыслов;
  • общины малонаселённых народов Крайнего Севера, Дальнего Востока и Сибири;
  • другие общественные организации, согласно действующему законодательству.

Земельный налог в бухгалтерском учёте

Бухучет земельного налогаАвансовые платежи по налогу на землю уплачиваются поквартально. А сам налог — уплачивается за год. Вместе с налогом юридические лица и ИП предоставляют в налоговую инспекцию и налоговую декларацию.

Сроки уплаты налога устанавливаются в каждом субъекте федерации. Но, например, для физических лиц этот срок не может быть позднее 1 ноября следующего года (ст. 397 НК РФ), а для юридических лиц — не позднее 1 февраля (п. 3 ст. 398 НК РФ).

Организации и ИП рассчитывают сумму налога и авансовых платежей у уплате самостоятельно. А, граждане, уплачивают налог согласно уведомлениям, которые ежегодно рассылает налоговая инспекция.

Налог на участок земли уплачивается в налоговые органы по месту регистрации участка. Налог перечисляется в местный бюджет.

Так как земельный налог является местным налогом, то и ставки на него местное самоуправление может устанавливать в каждом субъекте самостоятельно. Однако Налоговым Кодексом (п. 1 ст. 394 НК РФ) установлены ограничения. Для некоторых категорий земель, ставка налога не может превышать 0,3%:

  • для сельхозяйственных земель;
  • земли жилищного фонда и жилищно–коммунального хозяйства;
  • земли для подсобного хозяйства, садоводства, животноводства;
  • земли для нужд оборонного, таможенного и железнодорожного комплекса России.

Для земель других категорий, ограничением является 1,5%.

Алименты на двоих детейПри расчете алиментов на двоих детей учитываются все доходы работника.

Способы начисления амортизации описаны здесь.

Об модернизации основных средств вы можете прочитать по адресу http://helpacc.ru/buhgalteria/aktivy/modern-osn-sredstv.html.

Пример расчёта земельного налога

У ООО «Рассвет» на праве собственности есть участок. С 1 января 2013 года его кадастровая стоимость равна 3 250 000 рублей. Никакими льготами по уплате налога ООО «Рассвет» не обладает. Ставка налога на участок земли равна 1,5% от кадастровой стоимости участка, так как участок не попадает ни под одну из категорий, которые имеют пониженную ставку.

Таким образом, сумма налога на участок земли за 2013 года будет равна 3 250 000*1,5%=48 750 руб. Соответственно, авансовые платежи будут равны 12 187,50 руб. ежеквартально (48 750 руб. / 4).

Типовые проводки

Для предприятий проводки по начислению авансовых платежей (ежеквартально) и уплате налога на земельные участки будут следующими:

№ п/п

Содержание операции

Корреспондирующие счета

Дебет

Кредит

1

Начислены авансовые платежи и налог на землю. Налоговая декларация и расчет ежеквартальный

26

68

2

Уплачен налог в местный бюджет. Выписка из банка об уплате.

68

51

Налог на землю отражает принцип платности использования земель. Если участок земли находится в собственности, то платой за землю является налог. Если же участок взят в аренду, то — арендная плата.

Налог на землю регулируется Налоговым Кодексом России, а именно главой 31. Это регулирование на федеральном уровне, но так как налог является местным, то органы самоуправления субъектов федерации также вправе самостоятельно регулировать сроки и порядок уплаты.


Заказать консультацию


Чтобы знать об обновлениях сайта, подписывайтесь по RSS, или cледите за нами в социальных сетях: ВКонтакте, Одноклассники, Twitter, Facebook, Google Plus.

Как рассчитывается земельный налог: 17 комментариев

  1. Как физическое лицо, я получаю письмо из налоговой с суммой земельного налога. Как рассчитывается площадь земли, которая принадлежит одному конкретному жильцу, и зависит ли она от этажности здания? Рядом 2 дома — 5и- и 12и-этажный, площади квартир примерно равны. Одинаковы ли ставка налога и сумма для жильцов равной площади в этих домах?

  2. Антон, а при чем этажность здания? Земельный налог уплачивается с кадастровой стоимости земли, этажность совсем тут не при чем, тем более жильцы в домах, вы же не платите за землю на которой стоит дом? Если вы имеете в собственности землю, то уплачиваете налог согласно кадастровой стоимости, сколько проживает человек и площадь квартир не имеют значение.

  3. Здравствуйте, подскажите, и у меня и у мамы участок в равных долях, в собственности, она пенсионер. У нее будет меньше выплата на налог, и как это высчитывать? Кроме пенсии никаких льгот нет. Спасибо

    1. Михаил,добрый день. Если ваша мама-инвалид или ветеран (см.выше в статье),тогда будут льготы.

  4. Я бухгалтер в СНТ. Знаю что некоторым садоводам приходит налог на землю 370 рублей а другим 2400 рублей — почему?

    1. Добрый день,Алина. Налоговые ставки устанавливаются в зависимости от категории земель и (или) разрешенного использования земельного участка,А также на основании п. 2 ст. 387 Кодекса представительным органам муниципальных образований предоставлено право устанавливать дополнительные налоговые льготы, основания и порядок их применения, включая установление размера не облагаемой налогом суммы для отдельных категорий налогоплательщиков. Таким образом, у каждого СНТ могут быть разные суммы налога на землю

  5. Добрый день! Получила письмо с налоговой: налог на имущество и земельный налог. Муж в прошлом году оплатил точно такую же сумму. Зачем платить мне это ж получается двойная оплата? Или я чего-то не понимаю?

    1. Марина,земля не включается в расчет налога на имущества,поэтому это два разных налога. Скорей всего налог на имущество посчитан на другой объект недвижимости.

    2. Скорее всего муж оплатил свою долю 1/2, если у вас имущество принадлежит обеим супругам, посмотрите налоговое уведомление графу «доля в праве».

  6. Подскажите, пожалуйста, как рассчитать налог в садоводческом некоммерческом товариществе, если известна общая площадь земли садоводства и кадастровая стоимость? Заранее спасибо!

  7. 1.Земельный налог за 2014г. увеличился почти вдвое
    2.За предыдущие 2 года сделан перерасчёт в сторону увеличения.
    3.В платёжке за 2014г. указан ИНН—номер не мой. В платёжках за
    предыдущие периоды ИНН— мой.
    Как быть?

  8. Подскажите а как налоговая инспекция отслеживает правильность оплаты земельного налога у Юридических лиц, и с 2012года менялась ли процентная ставка.

  9. Подскажите пожалуйста, в одном СНТ, у соседей одна сумма налога у других другая,почему, льгот нет ни у кого?
    Спасибо!

  10. Получить ответы на Ваши вопросы очень легко и просто, всего лишь необходимо нажать кнопку » Заказать консультацию» и грамотный специалист свяжется с вами в течении 15 минут. Стоимость консультации зависит от сложности Вашего вопроса и составлять может 100 рублей и более.

  11. В этом году налог за землю пришёл по кадастровой стоимости. Почему? И доплата за 2012 и 2013гг. Хотя в те два года я своевременно всё оплатила по квитанции. Чем руководствуется налоговая инспекция?

  12. Правомерна ли перерасчет и доплата за 2012 и 2013гг. Хотя в те два года я своевременно всё оплатила по квитанции. Чем руководствуется налоговая инспекция?

  13. Заказать консультацию

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *