Авансовые платежи по УСН: сроки, проценты, размеры штрафов за неуплату

При УСН юр.лицо платит единый налог раз в годУСН — льготный налоговый режим, при использовании которого, юридическое лицо или ИП не платят налог на прибыль, на имущество организации и НДС. Вместо них они платят единый налог. Для того чтобы уплатить единый налог, необходимо выбрать объект налогообложения.

Такими объектами могут быть:

  • Доходы организации. Ставка при использовании только доходов для исчисления налога равна 6%;
  • Доходы, за вычетом расходов. В этом случае другая ставка — 15%.

Единый налог уплачивается раз в год, а, соответственно, авансовые платежи по нему рассчитываются нарастающим периодом за 1-ый квартал, за 1-ое полугодие или за 9 месяцев.

При правильном расчёте авансовых платежей, сумма налога к концу года будет равна уже уплаченным платежам.

Формула расчета валовой прибылиС помощью формулы расчета валовой прибыли можно оценить эффективность предприятия.

О налоге на имущество организаций читайте в этой статье.

Расчёт авансовых платежей при УСН

Сумма авансовых платежей при применении УСН рассчитывается нарастающим итогом. Оплачивается сумма аванса по налогу за весь период (например, полугодие) за вычетом уже уплаченной суммы, за ранний период (например, за 1-ый квартал).

Рассчитывается сумма налога к уплате по следующим формулам:

  • При применении 6%-ой ставки налога, сумма всех учитываемых доходов умножается на 6%. Все доходы, которые необходимо учитывать при исчислении налога, приведены в ст. 346.15 НК РФ;
  • При применении 15%-ой ставки налога, налоговой базой являются все учитываемые доходы, уменьшенные на учитываемые расходы. Какие расходы принимать к вычету, описано в ст. 346.16 НК РФ. Обязательным условием к принятию расходов является их документальное подтверждение.

Особой разницы при расчёте налога при разных налоговых базах нет. При применении УСН «Доходы минус расходы» нужно очень внимательно учитывать расходы, которые уменьшают сумму доходов. В противном случае, эти расходы не будут учтены налоговой инспекцией, и сумма налога, соответственно, возрастёт. Поэтому, прежде чем выбирать «Доходы минус расходы» необходимо тщательно просчитать возможные убытки.

Налогоплательщики, которые используют УСН «Доходы» могут уменьшить авансовый платёж по налогу на сумму уплаченных обязательных страховых взносов в Пенсионный фонд.

Сроки оплаты, пени и штрафы за неуплату

Сроки уплаты по УСНУплачивать единый налог необходимо не позднее 25 числа следующего месяца. То есть:

  • За 1-ый квартал — не позднее 25 апреля;
  • За полугодие — не позднее 25 июля;
  • За 9-ть месяцев — не позднее 25 октября.

А сдавать налоговую декларацию по единому налогу, юридические лица обязаны до 31 марта следующего года (п. 1.1 ст. 346.23 НК РФ), а ИП — до 30 апреля следующего года (п. 1.2 ст. 346.23 НК РФ).

Если авансовые платежи не были вовремя оплачены, то на них начисляется пени. Согласно налоговому законодательству (п. 4 ст. 75 НК РФ) сумма пени равна 1/300 ставки рефинансирования ЦентроБанка на день просрочки. Такая сумма пени начисляется на каждый день просрочки платежей.

Нарушение порядка и сроков оплаты авансовых платежей по единому налогу на УСН не является основанием для привлечения юр. лицо, ИП или должностное лицо (бухгалтер или директор) к ответственности. Штраф за просроченные авансовые платежи не начисляется.

Если же налогоплательщик просрочил сроки предоставления в налоговую инспекцию декларации по единому налогу, то в этом случае уже предусмотрен штраф. Сумма штрафа, согласно п. 2 ст. 119 НК РФ, равна 5% от неуплаченной суммы за каждый месяц (полный или неполный).

Но Налоговым Кодексом предусмотрены ограничения по сумме штрафа — он не может быть меньше 1000 рублей, но и не должен превышать 30% от суммы неуплаченного налога (п. 1 ст. 119 НК РФ).

Бухгалтерский учёт авансовых платежей по единому налогу

При исчислении и уплате авансовых платежей, а также единого налога по УСН используются следующие счета:

  • Счёт 51 — расчётный счёт;
  • Счёт 68 — расчёты по налогам и сборам;
  • Счёт 99 — прибыли и убытки.

Бухгалтерские проводки будут следующие:

  • Кт 68 Дт 99 — отражается начисление суммы авансового платежи или налога;
  • Кт 51 Дт 68 — отражается уплата авансового платежа или единого налога.

При использовании УСН необходимо следить за сроками уплаты и авансовых платежей и самого налога. Хоть это и льготный режим, но санкции за нарушение сроков и порядка уплаты предусмотрены такие же, как и для основного режима налогообложения.

Правильно заполняем декларацию по НДСДля любого налогоплательщика важно знать как заполнить декларацию по НДС правильно.

О модернизации основных средств написано здесь.

Что включается в нематериальные активы предприятия: http://helpacc.ru/buhgalteria/aktivy/nma.html


Заказать консультацию


Чтобы знать об обновлениях сайта, подписывайтесь по RSS, или cледите за нами в социальных сетях: ВКонтакте, Одноклассники, Twitter, Facebook, Google Plus.

Авансовые платежи по УСН: сроки, проценты, размеры штрафов за неуплату: 17 комментариев

  1. Добрый день. Занимаюсь розничной торговлей, налог плачу по УСН от доходов по 6% ставке. Планирую заниматься ещё одним видом деятельности, в этом случае мне выгоднее платить 15% (доходы-расходы). Могу ли я вести раздельный учёт и платить налог по УСН по разным ставкам?

    1. Роман, вы можете работать по УСНО либо на 6, либо на 15%.
      Но, если вы занимаетесь розничной торговлей, то вправе по этому виду деятельности перейти на ЕНВД, а по второму виду деятельности вы можете перейти на 15 % с 1 января следующего года, только не забудьте все уведомления в налоговую отправить в установленные законодательством сроки. Если же сумма налогов по ЕНВД окажется больше нынешних, то вам, возможо, будет выгоднее открыть ООО для второго вида деятельности.

  2. Из-за ошибки в подсчетах при уплате единого налога (УСН по налоговой ставке 6%) за 2013 год в бюджет была перечислена излишняя сумма. Каким образом можно учесть переплаченную сумму в 2014 году? В декларации по единому налогу нужно указывать фактически оплаченную сумму налога?

    1. Да, в декларацию УСН необходимо проставить фактическую уплату, соответственно будет у вас к возмещению.

  3. Здравствуйте, по итогам 9 мес. по УСН (Д-Р) выходим на минималку (1%). По итогам года есть основания считать, что тоже выйдем на минималку. Предыдущий бухгалтер в 1 квартале и во 2 квартале, несмотря на на неубыточную деятельность, авансовые платежи по УСН оплачивала на КБК минималки, чтобы в конце года не платить всю сумму, а разделить ее на части. Если я уплачу ав. платеж на КБК мин. налога, а по КБК единого налога платежей не будет — грозит ли это пенями, если в конце года выйдем на 1%? Если я сейчас уплачу на КБК единого налога, то данную сумму смогу перенести только на след. год, если выйду по итогам года на 1%?

  4. Вы пишите :»Единый налог уплачивается раз в год»
    Подскажите, как это понять?
    А потом пишите :»Уплачивать единый налог необходимо не позднее 25 числа следующего месяца. То есть: За 1-ый квартал — не позднее 25 апреля; За полугодие — не позднее 25 июля; За 9-ть месяцев — не позднее 25 октября.»
    Подскажите, как это понять, если нужно вносить авансовые платежи 4 раза в год, а не 1 раз за весь год?

    1. Единый налог и авансовые платежи-разное понятие, поэтому в наше статье верно указано, что сам едины налог платится один раз в год, а авансовые платежи ежеквартально

      1. Если честно я тоже не совсем понимаю.у нас ООО УСН доходы 6 процентов. Могу я оплатить весь единый налог до 31 марта ? Или обязательно уплачивать авансовые платежи в течении года ?

  5. Здравствуйте!!! Мы в течении 2014 года платили авансовые платежи в срок, но на КБК минимального налога. По итогам года так и получился минимальный налог. После сдачи налоговой декларации видно, что исчисленные авансовые платежи по единому налогу за 1 кв., 6 и 9 мес. меньше, чем мы платили в эти сроки по платежным поручениям. Может ли налоговая инспекция начислить пени, в связи с тем, что авансовые платежи были уплачены не на КБК единого налога? Если можно ссылки на законодательство дайте пожалуйста.

  6. По итогам 1 кв налог по УСН меньше минимального. Нужно ли начислять авансовый платеж?

  7. Добрый день!
    Я только зарегистрировалась недавно, ип усн 6%, доходы маленькие, по итогам года получится, что всю сумму налога перекроют платежи в пфр, т.е. Налог выйдет в 0 руб. Можно ли в таком случае просто в конце года заплатить за все, всю сумму в пфр и налог? Т.е. Авансовых платежей получается
    Спасибо

    1. Получить ответы на Ваши вопросы очень легко и просто, всего лишь необходимо нажать кнопку » Заказать консультацию» и грамотный специалист свяжется с вами в течении 15 минут. Стоимость консультации зависит от сложности Вашего вопроса и составлять может 100 рублей и более.

  8. Добрый день!Единый налог по УСН доходы минус расходы.По отчету начислена сумма авансового платежа за 1кв.,затем 2кв. к уменьшению. 3кв. к уменьшению,а также за налоговой период (год) сумма к уменьшению. Сумма исчисленного мин.налога (1%) меньше суммы к уменьшению.Как все отразить в бух. учете? И оплачивать сумму авансового платежа за 1 кв.?

  9. ДД! УСНО (Д-Р)! Помогите правильно оформить налоговую декларацию при таких условиях: За предыдущий налоговый период 2014 год была переплата по Мин. налогу. В течение года заявление на возврат не подавалось. По итогам 2015 года также выходит мин.налог, но в течение года (по-квартально) были начисления по Единому налогу, по которым авансовые платежи НЕ перечислялись! Надо ли в Декларации показывать авансовые платежи, если по факту они не перечислялись? И как быть в дальнейшем с уплатой Мин.налога: доплатить разницу с учетом прошлогодней переплаты или целиком исчисленный за этот год (по декларации), а потом заявлять о возврате этой самой переплаты?

  10. Заказать консультацию

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *