Тонкости перехода на УСН
Снизить собственные затраты за счет оптимизации системы налогообложения и избавить себя от необходимости ведения громоздкого бухгалтерского учета — чаще всего именно эти доводы убеждают собственников бизнеса переходить на специальные налоговые режимы.
Упрощенная система налогообложения — самая часто встречаемая среди всех специальных режимов, представляющая собой «облегченную версию» общей системы расчета налогов и сборов. Ниже представлены основные нюансы, которые стоит учесть после того, как принято решение о переходе организации на УСН.
Исключение рисков при переходе на УСН
Перейти с общей системы налогообложения на УСН собственников бизнеса чаще всего убеждает такой факт, как существенное снижение налоговой нагрузки на их предприятия. Связано это с автоматическим исключение обязательств по перечислению в бюджет:
- налога на прибыль;
- налога на имущество (для юридических лиц — организаций, для индивидуальных предпринимателей — физических лиц);
- налога на добавленную стоимость (исключение составляют НДС при экспорте и НДС по операциям согласно инвестиционных договоров, договоров простого товарищества, договоров доверительного управления имущества и концессионным соглашениям);
- налога на доходы физических лиц (данное освобождение актуально только для индивидуальных предпринимателей).
Налогоплательщик имеет право перейти на УСН только начиная с нового календарного года, который, согласно действующему законодательству, характеризуется как налоговый период при данной системе налогообложения.
Для этого в инспекцию по месту регистрации необходимо не позднее 31 декабря предоставить соответствующее уведомление. Бланк такого документа можно получить как в налоговом органе, так и скачать с официального сайта ФНС.
При заполнении уведомления о переходе в обязательном порядке указываются:
- объект налогообложения, право выбора которого предоставляется налогоплательщику;
- остаточная стоимость основных средств по итогам 9 месяцев текущего года;
- сумма доходов налогоплательщика, рассчитанная нарастающим итогом по состоянию на 1 октября, которая не может превышать 45 млн.руб. В противном случае инспекция откажет заявителю в праве применения УСН. Здесь важно учитывать то, что величина всей выручки ежегодно индексируется на коэффициент-дефлятор, устанавливаемый Правительством РФ. К примеру, на 2014 год его величина составила 1,067, таким образом, предел дохода для перехода на УСН составляет 48,015 млн.руб.
Вся информация что такое НДФЛ, кто его платит и в какие сроки.
Как рассчитывается авансовые платежи по УСН читайте в этой статье.
Отражение основных средств
Что касается основных средств, находящихся в собственности налогоплательщика, то действующий Кодекс обязует отражать их в учете по остаточной стоимости, начиная с первого месяца использования специального режима. Для этого из первоначальной стоимости объекта вычитается общая сумма амортизации, начисленная за весь период пользования основного средства.
Отражение кредиторской задолженности
В отношении учета расходов для налогоплательщиков, перешедших на УСН, применяется так называемый кассовый метод. Он заключается в том, что при определении налоговой базы по единому налогу учитываются только те затраты, которые были фактически оплачены налогоплательщиком.
Учет также осуществляется в том периоде, когда была произведена оплата, которая обязательно подтверждается соответствующими платежными документами.
Стоить иметь в виду особенность учета кредиторской задолженности, которая могла сформироваться у налогоплательщика до момента перехода на УСН. В том периоде, когда компания (индивидуальный предприниматель) уже будет применять специальный налоговый режим, затраты, связанные с ее оплатой в составе расходов учитываться чаще всего не будут.
Связано это в первую очередь с тем, что на общей системе, при использовании метода начисления, данные суммы уже были учтены в составе расходов при определении налоговой базы на прибыль. В затраты по УСН можно будет принять оплату только тех сумм, которые в данном расчете участия не принимали.
Потеря права пользования УСН
Необходимо отметить, что в ходе осуществления предприятием (индивидуальным предпринимателем) своей деятельности, стоит следить за соблюдением ограничений, которые установлены Кодексом для налогоплательщиков, применяющих УСН. К ним относятся, в первую очередь, следующие:
- среднесписочная численность работников предприятия, рассчитываемая согласно действующего законодательства, не может превышать 100 человек;
- остаточная стоимость всех основных средств, находящихся в собственности предприятия, не должна превышать отметку в 100 млн.руб.;
- сумма доходов нарастающим итогом в каком-либо отчетном (либо налоговом) периоде превысила 60 млн.руб. Стоить отметить, что данная величина также подлежит индексации на коэффициент-дефлятор.
Если налогоплательщик в текущем периоде лишается права применять УСН, то со следующего квартала у него возникает обязанность перехода на общую систему налогообложения, с исчислением и уплатой всех соответствующих налогов.
Бухгалтерская отчетность при УСН
В 2013 году законодатели ввели обновленные требования, относительно ведения бухгалтерского учета, которые напрямую коснулись плательщиков налогов, применяющих УСН.
У субъекта, характеризующегося признаками малого предпринимательства, использующего данный режим, с 2013 года появляются определенные обязательства:
- закрепление учетной политики с указанием в ней особенностей ведения бухгалтерского учета;
- формирования по итогам года бухгалтерской отчетности, предоставляемой в налоговые органы (бухгалтерский баланс, отчет о финансовых результатах).
Таким образом, переход с общей системы налогообложения на упрощенную действительно является способом снижения собственных затрат в части обязательных расчетов с государством. Для этого достаточно лишь рассчитать и учесть все действующие ограничения и предоставить соответствующее уведомление в инспекцию по месту регистрации.
Соблюдая все особенности ведения учета при УСН, не забывая о том, как те или иные расходы были отражены ранее, при общей системе налогообложения, конфликтов с представителями налоговых органов можно будет полностью избежать.
На счёте 91 ведется учет прочих доходов и расходов — тех, которые не включены в основную деятельность предприятия.
Как рассчитывается выходное пособие при увольнении описано здесь.
О капитальных вложениях вы можете прочитать по адресу http://helpacc.ru/buhgalteria/aktivy/kapitalnye-vlozheniya.html.
Несколько лет назад зарегистрировали ИП (семейный бизнес). УСН для нас — спасение, особенно в части НДФЛ. Доход не миллионный, поэтому экономия даже в несколько тысяч — для нас хорошо.
Заказать консультацию