| Наименование показателя | Формула расчета | Экономическое содержание | Оптимальное значение |
| 1. Удельный вес доходных активов в совокупных | Активы, приносящие доход / совокупные активы-нетто | Хар-т кач-во активов и деловую активность банка | 0,75-0,85 |
| 2. Отношение доходных активов к платным ресурсам | Активы, приносящие доход / Депозиты и вклады, межбанковские кредиты | Характеризует полноту использования платных ресурсов | > 1 |
| 3. Объем просроченных активов в общей сумме активов | Активы с просроченными сроками возврата / Всего активов | Характеризует качество управления активами | Устанавливает банк |
| 4. Рентабельность активов (всего и по группам) | Чистая прибыль / Всего активов | Характеризует эфф-ть вложения средств | Устанавливает бан |
Активные операции коммерческого банка – это размещение собственных и привлеченных средств банка.
По российскому законодательству к активным банковским операциям относятся :
1) кредитные, расчетные, кассовые, валютные, с драгметаллами и драгоценными камнями;
2) выдача банковских гарантий и поручительств за третьих лиц, предусматривающих их исполнение в денежной форме;
3) приобретение прав требований от третьих лиц исполнения обязательств в ден. форме;
4) доверительное управление денежными средствами и другим имуществом, лизинговые, факторинговые, форфейтинговые операции, вложения банка в ценные бумаги;
5) другие операции.
В зависимости от вида активные операции банка делятся на:
Ссудные,
Расчетные,
Кассовые,
Инвестиционные,
Комиссионные
Гарантийные.
Доходность активных операций определяется как отношение дохода от их использования к среднему размеру активов за рассматриваемый период в виде эквивалентной ставки простых процентов по формуле:
где Е – доход за период;
А – средний размер активов в течение периода;
t – длительность периода в днях;
К – количество дней в году,
и сложных процентов при анализе за несколько лет:
где n – длительность рассматриваемого периода в годах.
Доходность операций с краткосрочными ценными бумагами определяется по формуле:
где Е – финансовый результат, полученный за анализируемый период;
Т – налог на доход;
Р – размер вложений банка;
W – дополнительные затраты, связанные с проведением операций.
Доходность операций с долгосрочными ценными бумагами определяется в виде эквивалентной ставки сложных процентов по формуле:
где n – длительность периода в годах.
Доходность (убыточность) от валютных операций в связи с изменением валютных курсов определяется по формуле:
где d пот – потенциальная доходность;
t – продолжительность периода в днях;
ОВП – величина открытой валютной позиции, со знаком «+» или «-».
К – количество дней в году;
К ЦБ1 – официальный курс инвалюты, установленный банком России;
Д пот – потенциальный доход от состояния ОВП, определяемый как результат от умножения величины ОВП на разницу в официальном курсе иностранной валюты на даты Т 1 и Т 2 .
Доходность операций покупки иностранной валюты определяется по формуле:
где d – доходность операции;
Д пок – сумма дохода, полученного по операциям покупки, определяемая как результат от умножения объема купленной иностранной валюты на разницу в курсе покупки, установленный Банком России и коммерческим банком;
Рр.затр. – сумма в рублях, затраченная на покупку валюты.
Доходность операции при продаже иностранной валюты , рассчитывается по формуле:
где Д прод. – сумма дохода, полученного по операциям продажи валюты
И пр. – объем проданной иностранной валюты;
К пр. – курс продажи, установленный коммерческим банком;
К БР – курс Банка России;
Р руб.пол. – сумма в рублях, полученная от продажи иностранной валюты.
Риски при проведении активных операций: финансовые риски – кредитный риск, риск ликвидности, процентный риск, валютный риск и т.д.
В результате превышения лимитов риска, устанавливаемых банком, возникают убыточные активы, которые содержатся на балансе до тех пор, пока не будут испробованы все средства их возврата или списываются с баланса за счет созданных резервов .
В соответствии с положением Банка России от 20.03.06г. № 283-П «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери» по основным активам: вложения в ценные бумаги, средства, размещенные на корреспондентских счетах, требования по прочим операциям, участие в уставных капиталах, активы, переданные в доверительное управление и др., создаются резервы на возможные потери.
Порядок создания резервов на возможные потери по ссудной и приравненной к ней задолженности изложен в Положении Банка России от 26.03.04г. № 254-П «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности».
Резерв создается при обесценении активов вследствие неисполнения либо ненадлежащего исполнения контрагентом (заемщиком) обязательств перед кредитной организацией либо при существовании реальной угрозы такого неисполнения.
Основные показатели анализа качества активов и обязательств банка
| № п/п | Наименование показателя | Формула расчета | Экономическое содержание | Примечания | |||||
| Показатели анализа и оценки качества активов | |||||||||
| Удельный вес доходных активов в совокупных | Работающие активы I Совокупные активы нетто, где Работающие активы = Вложения в ценные бумаги + Инвестиции в другие предприятия + Срочные кредитные вложения + Другие доходные активы | Характеризует качество активов, обусловленное их структурой: чем выше значение показателя, тем выше эффективность использования ресурсов и деловая активность банка | Оптимальное значение коэффициента - 75-85 % | ||||||
| Отношение доходных активов к платным ресурсам | Работающие активы / Летучие (онкольные) обязательства + Срочные обязательства | Характеризует полноту использования привлеченных ресурсов | Оптимальное значение коэффициента - более 1 | ||||||
| Коэффициент качества кредитных вложений | Просроченные кредиты / Кредитные вложения всего | Характеризует удельный вес просроченных кредитов в кредитном портфеле банка | Оптимальное значение коэффициента - менее 4 % | ||||||
| Коэффициент обеспеченности кредитных вложений резервами на покрытие возможных убытков по активам банка, подверженным кредитному риску | Резерв на покрытие возможных убытков по активам банка /Кредитные вложения всего | Характеризует качество кредитного портфеля банка, а также средний размер крайне важно го резерва на каждую единицу выданного кредита | Оптимальное значение коэффициента - менее 4 %. Чем выше доля кредитов первой группы риска, тем ниже значение показателя | ||||||
| Коэффициент использования резервов на возможные потери | Сумма списанных кредитов за счёт резерва / Общая сумма кредитов | Характеризует качество кредитного портфеля банка и потенциальные убытки на единицу выданных кредитов | Показатель может служить также мерой кредитного риска банка | ||||||
| Доходность кредитных операций | Процентные доходы от кредитных операций / Средняя величина кредитной задолженности | Характеризует эффективность вложений в кредитные операции | Используется для определения реально полу- ченного дохода по кредитным операциям и сравнения с потенциально возможным (начисленным) доходом | ||||||
| Доходность операций с ценными бумагами | Доходы от операций с ценными бумагами / Средняя величина вложений в ценные бумаги | Характеризует эффективность вложений в ценные бумаги | Позволяет оценить доходность вложений в различные виды ценных бумаг в сравнении с другими банками | ||||||
| Скорость оборота кредитных вложений | Средние остатки задолженности по кредитам/Оборот по погашенным кредитам х число дней в периоде | Характеризует качество кредитного портфеля банка с точки зрения его срочности | Используется для сравнения плановой и фактической скорости оборота кредитов, что позволяет выявить замедление оборачиваемости, вызванное образованием просроченных долгов | ||||||
| Анализ и оценка качества привлеченных средств | |||||||||
| Коэффициент структуры обязательств | Депозиты до востребования / Срочные депозиты | Характеризует стабильность финансовых средств банка | Чем ниже значение показателя, тем меньше относительная потребность банка в ликвидных активах, обусловленная структурой обязательств | ||||||
| Коэффициент стабильности депозитов | Стабильные или основные депозиты / Совокупные депозиты | Показатель характеризует степень постоянства, стабильности ресурсной базы | Нормативное значение - не менее 75 % | ||||||
| Коэффициент срочной структуры депозитов | Срочные депозиты 1 Совокупные депозиты | Показатель характеризует степень постоянства, стабильности ресурсной базы | Оптимальное значение показателя 0,1-0,3. При значении, равном 0,1, - минимальны затраты банка по обслуживанию срочных депозитов и, следовательно, возможность достигнуть максимального значения спрэда. Чем выше значение показателя, тем ниже необходимая ликвидность банка | ||||||
| Коэффициент использования межбанковских заимствований | Межбанковские кредиты, включая кредиты НБ РБ/ Сумма привлеченных средств всего | Характеризует степень зависимости ресурсной базы банка от межбанковских кредитов (МБК), с одной стороны, и доступность такого рода заимствований – с другой | Оптимальное значение показателя 0,25-0,40. Оценка показателя неоднозначна. Возможность быстро привлечь ресурсы на рынке МБК по умеренной стоимости - признак высокой ликвидности банка. Большая доля МБК в ресурсной базе свидетельствует о слабости и низкой ликвидности банка. | ||||||
| Коэффициент эффективности использования привлеченных средств по доходам | Доходы банка всего /Привлеченные средства всего | Характеризует количество денежных единиц дохода, приходящееся на одну денежную единицу привлеченных средств | Скачкообразные изменения показателя свидетельствуют о потенциальной подверженности банка высокому риску ликвидности и процентному риску | ||||||
| Коэффициент эффективности использования привлеченных средств по вложениям | Средний остаток привлеченных средств всего / Средний объём кредитной задолженности | Характеризует относительную ориентацию банка на проведение кредитных операций | Оптимальное значение показателя - 65-75 %. При значении, превышающем 75 %, банк проводит рискованную кредитную политику, соответственно, при значении менее 65 % - пассивную кредитную политику. В случае если значение коэффициента более 100 % - темп формирования ресурсной базы значительно превосходит темп расширения кредитных операций, что свидетельствует об ориентации банка на преобладание некредитных операций либо на необходимость покрытия убытков деятельности | ||||||
| Коэффициент стабильности ресурсной базы | Средний остаток средств клиентов /Кредитовый оборот по счетам клиентов за период | Характеризует уровень ʼʼоседанияʼʼ средств клиентов банка | Позволяет оценить, какая часть ресурсной базы банка может рассматриваться как относительно стабильная | ||||||
| Коэффициент ʼʼоседанияʼʼ вкладов | Остаток вкладов на конец периода - Остаток вкладов на начало периода /Поступление во вклады | Характеризует уровень ʼʼоседанияʼʼ средств клиентов банка (вкладов) | Позволяет оценить, какая часть ресурсной базы банка - вкладов населения - может рассматриваться как относительно стабильная | ||||||
Оценка качества активов наряду с анализом достаточности капитала является важнейшим показателем для определения степени надежности банка и эффективности его деятельности. Качество активов определяется тем, насколько они способствуют достижению основной цели деятельности коммерческого банка , а именно его прибыльному стабильному функционированию.
Качество активов банка определяется различными факторами:
Соответствием структуры активов структуре пассивов по срокам;
- ликвидностью активов;
Доходностью активов;
Диверсификацией активных операций;
Объемом и долей рисковых, критических и неполноценных активов;
Признаки изменчивости активов.
Высокое качество активов определяется, прежде всего, полной или потенциально полной возвратностью вложенных денежных средств в оговоренные договором сроки с учетом причитающейся банку наращенной стоимости (для размещенных активов) либо возможностью реализовать данный актив по цене, не меньшей его балансовой стоимости (для вне оборотных активов).
С точки зрения качества активы делятся на «хорошие» (полноценные) и «плохие» (неполноценные) активы. Активы считаются неполноценными, если банк не может превратить его денежные средства полностью по текущей балансовой стоимости по истечению срока его погашения.
Следует отличать неполноценные активы от рисковых. К последним относятся те активы, для которых лишь существует вероятность потери стоимости в будущем, а не к полноценным - те, для которых это вероятность уже наступила.
В частности к плохим активам относятся:
Просроченная ссудная задолженность;
- векселя и иные долговые обязательства, не оплаченные в срок;
Неликвидные и обесценившиеся ценные бумаги;
- дебиторская задолженность сроком свыше 30 дней;
Средства на корреспондентских счетах в обанкротившихся банках;
Вложения в капитал предприятий, находящихся в кризисном состоянии;
Нереализуемая недвижимость;
Для анализа качества активов используют следующие показатели :
- уровень доходных активов , определяемый как отношение активов, приносящих доход, к общей сумме активов. У российских банков значение этого коэффициента составляет, как правило, 55-65%. По международным стандартам, оптимальным считается значение этого коэффициента в пределах 76-83%. Слишком низкое значение этого коэффициента говорит о неэффективности работе банка и высокой степени иммобилизации средств, слишком высокое - о высоком уровне приятных банком на себя рисков.
где, - активы приносящие доход.
- коэффициент активов с повышенным риском, равный отношению суммы активов с повышение рисков к общей сумме активов. К активам с повышенным риском относятся вложения в акции, векселя, факторинг, лизинг, прямые инвестиции превышение дебиторской задолженности над кредиторской. Диапазон для этого коэффициента не устанавливается, но по его значению можно примерно оценить степень рискованности активной политика банка.
где, - активы с повышенным риском.
- уровень сомнительной задолженности , равный отношению просроченной задолженности по кредитам к общей сумме размещенных активов. Значение этого показателя не должно превышать 5%. В идеале оно должно находиться в диапазоне 0-2%.
где, - размещённые активы.
- уровень резервов , рассчитываемый как отношение резервов (на возможные потери по ссудам, на потери по расчета с дебиторами и др.) к сумме размещенных активов. Хотя этот коэффициент сильно зависит от политики банка по созданию резервов и от качества его кредитного портфеля, оптимальным считается уровень резервов в пределах 5-7%.
- уровень дебиторской задолженности в активах, не приносящих доход. Показатель предназначен для оценки качества недоходных активов. Максимально допустимое значение этого коэффициента 40%. Более высокое значение свидетельствует о снижении ликвидности банка и о наличии у него проблем по своевременному возврату вложенных средств.
где, - дебиторская задолженность.
Активы не приносящие доход.
- коэффициент иммобилизации активов , равный отношению иммобилизованных активов к сумме активов - нетто. Нормальным считается значение этого коэффициента в пределах 15-17%. Превышение этого значения ведет к сокращении эффективности работы банка.
где, - иммобилицированные активы
Активы-нетто
- коэффициент схлопывания активов - отношения суммы активов - нетто к балансовому итогу. У российских банков этот коэффициент в среднем равен 75-80%. Нормальным считается, когда активы - нетто составляют 65% активов - брутто. Меньшее значения свидетельствуют об искусственном раздувании банком своих активов для поднятия своего рейтинга и престижа.
где, Б - баланс.
- уровень рисковых активов в общей сумме активов, рассчитывается:
где, - рисковые активы которые включают общий объём предоставленных кредитов, а также стоимость приобретённых ценных бумаг, вложения в факторинговых и лизинговых операциях.
Количественные параметры являются лишь предварительно оценкой качества активов, которая может быть произведена по данным официальной отчетности банков. Для более детальной оценки необходимо на основе первичной информации выделить в составе активов те, по которым пересматривались условия погашения; нестандартные активы, размещенные с отклонениями и нарушениями сложившейся в банке практики; крупные кредиты; средства, представленные инсайдерам банка, и т.д. Такой анализ в состоянии провести лишь сам банк, а так же проверяющие органы (Центральный банк РФ и внешние аудиторы)
Качество активов оценивается c точки зрения их возвратности (для кредитного портфеля) и способности своевременно и без потерь обращаться в платёжные средства (для ценных бумаг и основных средств).
Так как выдача ссуд составляет основу активных операций банка, то они (по мере возвращения) являются и основным источником для погашения обязательств перед клиентами. Поэтому затруднения при возврате средств банку могут вызвать наиболее серьёзные сбои в его работе. Таким образом, надёжность банка во многом будет определяться двумя величинами - размером кредитного портфеля (как основного источника риска) и объёмом просроченной задолженности (потерянные активы).
Управление активными операциями банка состоит в целесообразном размещении собственных и привлеченных средств банка с целью получения наивысшей доходности. Именно от качественного управления активными операциями зависит ликвидность, прибыльность, финансовая надежность и устойчивость банка в целом.
К основным принципам управления активами относятся:
1. Соблюдение целесообразности структуры активов;
2. Диверсификация активных операций;
3. Отслеживание рисков и создание резервов;
4. Поддержание доходности активов.
Наиболее удобной формой агрегации активов, является трехуровневая агрегация.
Первый уровень агрегации - консолидация балансовых счетов по типу операций, вторая - по принципу платности, третья - по степени ликвидности.
В соответствии с этими принципами банковский актив можно сгруппировать следующим образом:
1. Активы мгновенной ликвидности, всего:
Кассовые активы как таковые;
Обязательные резервы;
Корреспондентский счет в цб;
Средства на корреспондентских счетах в других банках (эту часть можно рассматривать как условно бесплатное размещение средств. Однако их основная функция - первичные резервы)
2. Вложения в ценные бумаги:
Государственные ценные бумаги
Ценные бумаги для перепродажи
Учтенные банком векселя
3. Ссуды :
Краткосрочные;
Банковские;
Долгосрочные;
Просроченные
4. Прочие активы:
- инвестиции (вложения в ук дочерних организаций);
Капитализированные и нематериальные активы
Прочие активы (расчеты);
Отвлеченные средства, расходы и убытки
Степень той, или иной группировки обуславливается поставленной задачей.
Под целесообразной структурой и качеством активов можно понимаеть степень их ликвидности. Ликвидные активы банка в короткий срок с минимальными потерями могут быть обращены на погашение обязательств банка. Степень ликвидности активов предопределяет степень риска банковских активов. Существует общеустановленная методика определения риска, применительно к общей величине активов, банковские активы подразделяются на 5 групп в зависимости от степени риска (наибольший риск 100%).
Существуют коэффициентные методы оценки качества активов. К наиболее важным (с практической точки зрения), используемым на практике относятся:
| Определение показателя | Расчет | Оптимальное значение | Экономическое значение |
| 1. Доходные активы / активы банка | (Средства на корреспондентских счетах + ценные бумаги, приобретенные для перепродажи + ссуды, за исключением просроченных и «системных»* + инвестиционные вложения банка, по которому закреплен реальный доход + прочие доходные вложения) /активы | 0,75 | Удельный вес доходообразующих активов |
| 2. Доходные активы к платным пассивам | (Доходные активы /привлеченные платные пассивы) | >=1 | Отношение доходных активов к платным ресурсам. |
| 3. Просроченные ссуды /ссуды | Просроченные ссуды + «системные»/кредитный портфель | <=0.04 | Удельный вес просроченных ссуд в ссудном портфеле |
| Резерв на ссуды /ссуды | Устанавливается ЦБ РФ не менее 75% от расчетного | Степень покрытия убытков за счет собственных источников |
*- «системные» ссуды - ссуды на финансирование дочерних структур банка и собственные нужды банка. Как правило, без реального срока погашения, обеспечения и процентов. Эти ссуды могут представлять скрытое финансирование, иногда при отсутствии собственных источников.
Для анализа качества активов обычно используют следующие показатели:
А1 - уровень доходных активов, определяемый как отношение активов, приносящих доход, к общей сумме активов. У российских банков значение этого коэффициента составляет, как правило. 55-65%. По международным стандартам, оптимальным считается значение этого коэффициента в пределах 76-83%. Слишком низкое значение этого коэффициента говорит о неэффективной работе банка и высокой степени иммобилизации средств, слишком высокое - о высоком уровне принятых банком на себя рисков.
А2 - коэффициент активов с повышенным риском, равный отношению суммы активов с повышенным риском к обшей сумме активов. К активам с повышенным риском относятся вложения в акции, векселя, факторинг, лизинг, прямые инвестиции, превышение дебиторской задолженности над кредиторской. Диапазон для этого коэффициента не устанавливается, но по его значению можно примерно оценить степень рискованности активной политики банка.
A3 - уровень сомнительной задолженности, равный отношению просроченной задолженности по кредитам к общей сумме размешенных активов. Значение этого показателя не должно превышать 5%. В идеале оно должно находиться и диапазоне 0-2%.
A4 - уровень резервов, рассчитываемый как отношение резервов (на возможные потери по ссудам, под обесценение ценных бумаг, на потери по расчетам с дебиторами и др.) к сумме размешенных активов. Хотя этот коэффициент сильно зависит от политики банка по созданию резервов и от качества его кредитного портфеля, оптимальным считается уровень резервов в пределах 5-7%.
А5 - уровень дебиторской задолженности в активах, не принося-тих доход. Показатель предназначен для оценки качества недоходных активов. Максимально допустимое значение этого коэффициента 40%. Более высокое значение свидетельствует о снижении ликвидности банка и о наличии у него проблем по своевременному возврату вложенных средств.
А6 - коэффициент иммобилизации активов, равный отношению иммобилизованных активов к сумме активов-нетто. Нормальным считается значение этого коэффициента в пределах 15-17%. Превышение этого значения ведет к сокращению эффективности работы банка.
А7 - коэффициент «схлонывания» активов - отношение суммы активон-нетто к балансовому итогу. У российских банков этот коэффициент в среднем равен 75-80%. Нормальным считается, когда активы-нетто составляют не менее 65% активов-брутто. Меньшее значение свидетельствует об искусственном раздувании банком своих активов для поднятия своего рейтинга и престижа.
Количественные параметры являются лишь предварительной оценкой качества активов, которая может быть произведена по данным официальной отчетности банков. Для более детальной оценки необходимо на основе первичной информации выделить в составе активов те, возвратность которых вызывает сомнение. Это могут быть кредиты, по которым пересматривались условия погашения; нестандартные активы, размещенные с отклонениями и нарушениями сложившейся в банке практики; крупные кредиты; средства, предоставленные инсайдерам банка, и т.д. Такой анализ в состоянии провести лишь сам банк, а также проверяющие органы (Центральный банк РФ и внешние аудиторы).
Для опенки качества активов коммерческих банков Центральным банком РФ установлены такие обязательные нормативы, как максимальный размер риска на одного заемщика или группу связанных заемщиков (Н6>; максимальный размер крупных кредитных рисков (Н7); максимальный размер риска на одного кредитора (вкладчика) (Н8); максимальный размер кредитов, банковских гарантий и поручительств, предоставленных банком своим участникам (акционерам) (H9.I); совокупная величина риска по инсайдерам банка (Н10.1).