Как заполнить бухгалтерский баланс
Бухгалтерский баланс является одним из важнейших составляющих бухгалтерской отчётности. По нему судят о финансовом состоянии предприятия, о размерах его имущества или долгов, планируют будущую деятельность.
Форма бухгалтерского баланса
Форма бухгалтерского баланса, утверждённая Приказом Минфина от 02. 07. 2010 года № 66Н в редакции от 04. 12. 2012 года, используется для сдачи отчётности за 2013 год.
Он состоит из
- Внеоборотные активы;
- Оборотные активы.
Пассив баланса включает следующие разделы:
- Капитал и резервы;
- Долгосрочные обязательства;
- Краткосрочные обязательства.
Актив и пассив всегда должны быть равны.
Как уже упоминалось, форма баланса утверждена Приказом Минфина. Каждый раздел состоит из строк, которые, в свою очередь, имеют свой код. Например, раздел «Основные средства» — код строки 1150, а «Долгосрочные заёмные средства» — 1140.
При составлении баланса стоит помнить несколько важных моментов:
- Не допускается производить зачёт между строками актива и пассива;
- На начало года должны быть точно такие же данные, как и на конец предыдущего;
- Все данные баланса должны иметь подтверждение.
Как правило, заполняется баланс в тысячах рублях. При этом десятичные показатели не используются. Если же показатели деятельности предприятия значительно превышают тысячи рублей, то допускается заполнять баланс в миллионах, так же без десятичных.
Построчное заполнение бухгалтерского баланса
Заполнение каждой строки бухгалтерского баланса требует от бухгалтера внимательности и щепетильности. В таблице рассмотрим откуда необходимо брать данные, при заполнении актива баланса.
|
Наименование |
Номер строки |
Формула |
|
Нематериальные активы |
1110 |
Сальдо по ДТ счёта 04 (без НИОКР) – сальдо по Кт счёта 05 |
|
Результаты исследований и разработок |
1120 |
Сальдо по Дт счёта 04 субсчёт «Расходы на НИОКР» |
|
Нематериальные поисковые активы |
1130 |
Сальдо по Дт счёта 08 субсчёт «Нематериальные поисковые активы» — сальдо по Кт счёта 05 субсчёт «Амортизация и обесценении нематериальных поисковых активов» |
|
Материальные поисковые активы |
1140 |
Сальдо по Дт счёта 08 субсчёт «Материальные поисковые активы» — сальдо по Кт счёта 02 субсчёт «амортизация и обесценение материальных поисковых активов» |
|
Основные средства |
1150 |
Сальдо по дебету счёта 01 – сальдо по Кт счёта 02 |
|
Доходные вложения в материальные ценности |
1160 |
Сальдо по Дт счёта 01 – сальдо по Кт счёта 02 субсчёт «Амортизация доходный вложений в материальные ценности» |
|
Финансовые вложения |
1170 |
Сальдо Дт счёта 58 (долгосрочные, т.е. более 12 месяцев) + сальдо Дт счёта 55 субсчёт «Депозитные счета» — Сальдо Кт по счёту 59 (только долгосрочные вложения)+ сальдо по Дт счёта 73 субсчёт «Расчёты с персоналом по прочим операциям» (долгосрочные процентные займы, выданные работникам) |
|
Отложенные налоговые активы |
1180 |
Сальдо по Дт счёта 09 |
|
Прочие внеоборотные активы |
1190 |
Прочие внеоборотные активы, которые не были отражены в активе |
|
Итого по разделу 1 |
1100 |
Сумма всех строк с 1110 по 1190 |
|
Запасы |
1210 |
Сальдо по Дт счетов 10, 11, 41, 43 и др. |
|
Налог на добавленную стоимость по приобретённым ценностям |
1220 |
Сальдо по Дт счёта 19 |
|
Дебиторская задолженность |
1230 |
Сальдо по Дт счетов 60, 60, 76 и др. – Сальдо по Кт счёта 63 |
|
Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов) |
1240 |
Сальдо по Дт счёта 55 (депозитные счета, относящиеся к краткосрочным вложениям) + Сальдо по Дт 58 – Сальдо по Кт 59 (только к краткосрочные вложения) + Сальдо по Дт 73 (только по краткосрочным займам, предоставленным своим работкам) |
|
Денежные средства и денежные эквиваленты |
1250 |
Сальдо по Дт счетов 50, 51, 52, 57 и др. |
|
Прочие оборотные активы |
1260 |
Прочие оборотные активы, которые не были отражены в разделе |
|
Итого по разделу 2 |
1200 |
Сумма всех строк с 1210 по 1260 |
|
Баланс |
1600 |
Сумма строк 1100 + 1200 |
Точно таким же образом заполняется и пассив баланса.
|
Наименование |
Номер строки |
Формула |
|
Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей) |
1310 |
Сальдо по Кт счёта 80 |
|
Собственные акции, выкупленные у акционеров |
1320 |
Сальдо по Дт счёта 81 |
|
Переоценка внеоборотных активов |
1340 |
Сальдо по Кт счёта 83 субсчёт «Дооценка имущества» |
|
Добавочный капитал без переоценки |
1350 |
Сальдо по Кт счёта 83 – суммы дооценки ОС и НМА |
|
Резервный капитал |
1360 |
Сальдо по Кт счёта 82 (исключая спецфонды, из которых финансируются текущие расходы) + сальдо по Кт счёта 84(в части спецфондов)- |
|
Нераспределённая прибыль (непокрытый убыток) |
1370 |
Сальдо по Дт счёта 84 – если убытки непокрыты; Сальдо по Кт счёта 84 – если есть нераспределённая прибыль |
|
Итого по разделу 3 |
1300 |
Строка 1310 – 1320 + 1340 + 1350 + 1360 + (-) 1370 |
|
Заёмные средства |
1410 |
Сальдо по Кт счёта 67 (долгосрочные ЗС)* |
|
Отложенные налоговые обязательства |
1420 |
Сальдо по Кт счёта 77 |
|
Оценочные обязательства |
1430 |
Сальдо по Кт счёта 96 (больше 12 месяцев) |
|
Прочие обязательства |
1450 |
Все долгосрочные обязательства, которые не были отражены в разделе |
|
Итого по разделу 4 |
1400 |
Сумма строк 1410 — 1450 |
|
Заёмные средства |
1510 |
Сальдо Кт по счёту 66 и 67 (краткосрочные ЗС)* |
|
Кредиторская задолженность |
1520 |
Сумма сальдо по Кт счетов 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76 |
|
Доходы будущих периодов |
1530 |
Сальдо по Кт счёта 98 + сальдо по Кт счёта 86 |
|
Оценочные обязательства |
1540 |
Сальдо по Кт счёта 96 (менее 12 месяцев) |
|
Прочие обязательства |
1550 |
Другие краткосрочные обязательства, которые не были отражены в разделе |
|
Итого по разделу 5 |
1500 |
Сумма строк 1510 — 1550 |
|
Баланс |
1700 |
Сумма строк 1300 + 14000 + 1500 |
*При составлении отчетности, бухгалтеру необходимо включать в состав краткосрочных обязательств те из них, которые могут быть не погашены на протяжении одного года после отчетной даты.
Заемные обязательства вместе с процентами бухгалтер вправе отнести к краткосрочным обязательствам, если их нужно погасить в течение одного года после отчетной даты.
Например:
Вы получили долгосрочный кредит на 5 лет и Вы учитываете его в составе долгосрочных ЗС на счете 67, но на отчетную дату (31.12.2014 г.) у вас будет он погашен, то в отчетности за 2014 г. вам необходимо учесть этот кредит в составе краткосрочных ЗС, а также проценты по нему.
Взаимоувязка бухгалтерского баланса с другими формами отчётности
Некоторые строки бухгалтерского баланса должны равняться строкам из других форм бухгалтерской отчётности. Рассмотрим эту взаимосвязь по формулам, где ББ — бухгалтерский баланс, ОФР — отчёт о финансовых результатах, ОИК — отчёт об изменении капитала, ОДДС — отчёт о движении денежных средств.
- Строка 1370 ББ = Строке 2400 ОФР
- Строка 1180 ББ (разница между показателями на конец и начало отчётного периода) = Строке 2450 ОФР
- Строка 1420 (разница между показателями на конец и начало отчётного периода) = Строке 2430 ОФР
- Строка 1130 ББ = Строка 3100 ОИК «Уставный капитал»
- Строка 1320 ББ = Строка 3100 ОИК «Собственный акции выкупленные у акционеров»
- Строка 1360 ББ = Строке 3100 ОИК «Резервный капитал»
- Строка 1370 ББ = Строке 3100 ОИК "Нераспределённая прибыль (непокрытый убыток)
- Строка 1250 ББ = Строке 4500 ОДДС на начало и конец отчётного периода
Правильное заполнение бухгалтерского баланса является важной составляющей годовой финансовой отчётности предприятия.
Бухгалтерский баланс — это очень важный документ, показывающий как предприятие работает: прибыльно или убыточно. В бухгалтерский баланс могут заглянуть как работники предприятия, так и люди заинтересованные, например, акционеры или партнеры компании.
Помогите разобраться. У нас в фирме сотрудница в декрете и я ежемесячно начисляла ей пособие. Так вот, пособие за сентябрь я смогу ей выдать только в октябре. Как в балансе мне показать эту сумму, как задолженность? А то скоро уже конец квартала, подскажите плиз.
Пособия начисляются ежемесячно независимо от фактической даты выплаты,поэтому пособие за сентябрь начисляете в сентябре,образуется задолженность по з/плате,потому что пособия начисляются через счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Д 69- К 70 -начислено пособие
Д 70- К 50,51- выплачено пособие
Строка 1130 ББ = Строка 3100 ОИК «Уставный капитал»
Не 1130 ББ, а 1310 ББ
Заказать консультацию